Kingitused töötajatele ja nende lastele (näiteks jõulupakid, sünnipäevakingid või kooliminekutoetused) on erisoodustus. See on üks nendest teemadest, kus maksuamet vaatab asja nii: kui tööandja teeb töötajale kingituse, on see justkui “palgalisa”, mis antakse asjas või teenuses, mitte rahas.
Siin on sulle lühike ja konkreetne spikker, kuidas seda olukorda käsitleda.
Maksustamise põhireeglid
Erisoodustuse puhul pead meeles pidama “neto ja bruto” loogikat. Kingituse hind (koos käibemaksuga), mille ettevõte maksab tarnijale, on maksuameti silmis netosumma.
- Tulumaks (22/78): Arvutatakse kingituse summalt.
- Sotsiaalmaks (33%): Arvutatakse summalt, kuhu on juba tulumaks juurde liidetud.
- Käibemaks: Kui ostad kingituse (nt kommipaki), siis selle arve pealt sa sisendkäibemaksu maha arvata ei tohi.
Erisoodustused deklareeritakse TSD lisal 4.
- Deklareerimisele kuulub kingituse kogumaksumus (koos KM-iga).
- Maksud arvutab deklaratsioon ise, kuid sina pead need raamatupidamises õigesti konteerima.
Kui teed kingituse töötaja lapsele, siis maksuameti silmis on see ikkagi kingitus töötajale, sest lapsel puudub töösuhe. Seega deklareerid selle ikka konkreetse töötaja nimele.
Merit Aktivas ja TSD lisa 4 peal on arvutuskäik näiteks järgmine:
- Tulumaks erisoodustuselt: 22/78
- Näide: Kui kingituse kulu on 100 €, siis tulumaks on 100 * 22 / 78 on 28,21
- Sotsiaalmaks: See arvutatakse 33%, aga summalt, mis on juba koos uue tulumaksuga 128,21* 33% om 42,34
Toimetamine Merit Aktivas
Andmete sisestamine.
- Ostuarve sisestamine: Kui sisestad kingituste arvet, vali kuluartikliks “Erisoodustuse kulud” , nt konto 4960
- Maksusummade sisestamine pearaamatu kandega. Algdokumendiks TSD Lisa 4
Näiteks
D 4961 Erisoodustuse maksukulud 70,55
K 2370 Erisoodustuse tulumaksu võlg 28,21
K 2320 Sotsiaalmaksu võlg 42,34